04 Oca 2019

KDV’DE YENİ DÖNEM HASILAT ESASLI VERGİLENDİRME YÖNTEMİ

0 Yorum

Katma değer vergisi kanununda yapılan yeni düzenlemeler sisteme ciddi yenilikler getirmektedir. 7104 sayılı kanun 06.04.2018 tarihinde resmi gazetede yayınlanan ve 0cak 2019’da uygulanmaya başlanacak olan değişiklerden biri de “hasılat vergilendirme yöntemi” ‘dir.

3065 sayılı Kanunun mülga 38 inci maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.

“Hasılat esaslı vergilendirme

MADDE 38- Ticari kazancı işletme hesabı esasına göre tespit edilenler ile mesleki kazancı serbest meslek kazanç defterine göre tespit edilenlerden Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen sektör ve meslek grupları kapsamında yer alanlar, talep etmeleri halinde vergiye tabi işlemlerin karşılığını teşkil eden (katma değer vergisi dâhil)  bedel üzerinden, bu Kanunun 28 inci maddesi uyarınca belirlenen en yüksek oranı geçmemek üzere, Bakanlar Kurulunca ilgili sektör veya meslek grubu için belirlenen oran uygulanmak suretiyle hesapladıkları katma değer vergisini, indirilecek katma değer vergisi ile ilişkilendirmeksizin beyan ederek öderler.

Birinci fıkra kapsamında hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre vergilendirilen mükellefler, kazançlarının tespitinde kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi ile hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre beyan ederek ödedikleri katma değer vergisini işlemin mahiyetine göre gider veya maliyet, yaptıkları teslim ve hizmetler dolayısıyla hesapladıkları katma değer vergisini gelir olarak dikkate alırlar.

Hasılat esaslı vergilendirme usulüne geçen mükellefler, iki yıl geçmedikçe bu usulden çıkamazlar.

Bakanlar Kurulu Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinden, yıllık iş hacimleri Vergi Usul Kanununun 178 inci maddesine göre ikinci sınıf tüccarlar için geçerli olan haddin iki katına kadar olanları, hasılat esaslı vergilendirme usulü kapsamına almaya, Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”

 

Örnek verecek olursak;

Aylık 2.000 TL değerinde mal ve hizmet alan ( elektrik, su vb) alan tüccar 360 TL Katma Değer Vergisi ödemektedir. Mal satışı sonrasında ise 10.000 TL gelir elde edeceğini düşünelim. Satmış olduğu mallar sonrasında 1.800 TL Katma değer Vergisi hesaplamaktadır. Toplamda ödemesi gereken Katma Değer Vergisi ise 1.800 – 360 = 1.440 TL’dir.

Hasılat esaslı vergilendirme ile belirlenen oran %10 olacağından ödenmesi gereken Katma Değer Vergisi : (Gelir (10.000TL) + KDV (1.800)) * 0,10 =1.180 TL’dir.

Aynı tüccarın başka bir ay 10.000 TL değerinde mal ve hizmet alarak 20.000 TL gelir elde edeceğini düşünürsek hasılat esaslı vergilendirme öncesi ödemesi gereken Katma Değer Vergisi 1.800 TL iken hasılat esaslı vergilendirme sonrası ödemesi gereken Katma Değer Vergisi 2.360 TL olacaktır.

Hasılat esaslı vergilendirmenin asıl amacı orta ölçekli vergi mükelleflerinin faturasız işlemler sonrasında başvurdukları yasal olmayan yöntemler sebebiyle oluşan usulsüz belgelerin önüne geçerek mükellefleri düzenli Katma Değer Vergisi ödemeye yönlendirmektir.

Uygulanacak yöntem kanun maddesinde belirtildiği gibi gönüllülük esaslı olduğundan mükellefler bu yöntemi uygulamak istediklerini beyan etmelidir. Bu beyan sonrasında ise 2 yıl boyunca sistemden çıkamazlar.

Sonuç olarak; kanun 01.01.2019 tarihinde uygulamaya konulacak olup oranlar ve meslek grupları bu tarihten hemen sonra Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenecektir. Bu uygulamayı seçecek olan mükelleflerin kararları öncesinde gerekli maliyet analizlerini yaptırarak hareket etmeleri gerekmektedir.

04.01.2019

Özkan Uzel

Sorumlu Bağımsız Denetçi

Mali Müşavir

[yukarı]

Cevap Yaz

E-posta hesabınız yayımlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir